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Authors
Advisor(s)
Abstract(s)
São várias as questões em torno do estudo do goodwill e que, não sendo novas, têm merecido atenção
crescente ao longo das últimas décadas, fundamentalmente ao nível da sua mensuração no
reconhecimento subsequente. Na verdade, a mensuração do goodwill tem sido ao longo dos anos objeto
de algumas alterações, tendo como uma das mais pertinentes a suspensão da sua amortização
sistemática para ser somente objeto de testes de imparidade regulares, por se entender que a sua vida
útil era indefinida, e, mais recentemente, o retomar da política contabilística da sua amortização
sistemática. É neste âmbito que se desenvolve este trabalho, com o objetivo procurar discutir as
alterações produzidas ao nível do tratamento contabilístico aplicável ao goodwill no seu reconhecimento
posterior, fundamentalmente ao nível da pertinência e suficiência do reconhecimento das perdas por
imparidade e o seu impacto nos resultados das empresas. Para analisar a problemática em questão foi
adotada uma análise qualitativa com recurso à análise de conteúdo com base nos dados das empresas
cotadas da Euronext num total de 47 empresas e por um conjunto de empresas não cotadas formadas
pelas 500 maiores empresas portuguesas, de acordo com a revista Exame. De forma complementar
pretendeu-se, também, identificar se a mais recente reforma introduzida no normativo produziu
alterações significativas. Os resultados mostram que o reconhecimento de perdas por imparidade é
reduzido, ainda que com maior expressão nas empresas não cotadas, em linha com a teoria, e que a
alteração da política contabilística, ou seja, o retomar da amortização sistemática do goodwill tende
também a não ter expressão significativa.
There are several issues surrounding the study of goodwill; they are not new but have received increasing attention over the last decades, primarily at the level of their measurement in subsequent recognition. The measurement of goodwill has undergone changes over the years and one of the most pertinent was the suspension of its systematic amortization to be subject only to regular impairment tests, since it is understood that its useful life was indefinite. More recently, there has been a return to the accounting policy of its systematic amortization. It is within this scope that this work is developed, aiming to discuss the changes produced in the accounting treatment applicable to goodwill in its later recognition, mainly to the level of adequacy and sufficiency of recognition of impairment losses and their impact on results of companies. To analyze the problem in question was adopted a qualitative analysis with recourse to content analyze based on data of 47 listed companies of Euronext and by a group of not listed companies constituted by the biggest 500 Portuguese companies, according to Exame magazine. In a complementary way, it was also tried to identify if the most recent reform introduced in the normative produced significant alterations. The results show that the recognition of imparity losses is reduced, albeit with greater expression in unlisted companies, as has been defended by theory. The alteration of the accounting policy, that is, the return to the systematic amortization of goodwill also tends to have no significant expression.
Son varias las questiones en torno al estudio del fondo de comercio y que, no siendo nuevas, han merecido una atención creciente a lo largo de las últimas décadas, fundamentalmente al nivel de su medición en el reconocimiento subsiguiente. En realidad, la medición del fondo de comercio ha sido a lo largo de los años objeto de algunas alteraciones, teniendo como una de las más pertinentes la suspensión de su amortización sistemática para ser sólo objeto de pruebas de perdidas por deterioro regulares, por entender que su vida útil era indefinida. Todavia, más recientemente la política contable de su amortización sistemática fue retomada. Es en este ámbito que se desarrolla este trabajo, con el objetivo de tratar de discutir las alteraciones producidas a nivel del tratamiento contable aplicable al fondo de comercio en su posterior reconocimiento, fundamentalmente en el nivel de la pertinencia y suficiencia del reconocimiento de las pérdidas por deterioro y su impacto en los resultados de las empresas. Para analizar la problemática en cuestión se adoptó un análisis cualitativo con ayuda al análisis de contenido basado en los datos de las empresas cotizadas de la Euronext en un total de 47 empresas y por un conjunto de empresas no cotizadas formadas por las 500 mayores empresas portuguesas, según la revista Exame. De forma complementaria se procuro también identificar si la más reciente reforma introducida en el normativa a producido cambios significativos. Los resultados muestran que el reconocimiento de perdidas por deterioro son reducidas, aun que con una mayor expresión en las empresas no cotizadas, tal como viene defendendo la literatura, y que la modificación de la política contable como resultado de la alteracion reciente producida en el normativo, es decir, el retomar de la amortización sistemática del fondo de comercio, tiende también a no tener expresión significativa.
There are several issues surrounding the study of goodwill; they are not new but have received increasing attention over the last decades, primarily at the level of their measurement in subsequent recognition. The measurement of goodwill has undergone changes over the years and one of the most pertinent was the suspension of its systematic amortization to be subject only to regular impairment tests, since it is understood that its useful life was indefinite. More recently, there has been a return to the accounting policy of its systematic amortization. It is within this scope that this work is developed, aiming to discuss the changes produced in the accounting treatment applicable to goodwill in its later recognition, mainly to the level of adequacy and sufficiency of recognition of impairment losses and their impact on results of companies. To analyze the problem in question was adopted a qualitative analysis with recourse to content analyze based on data of 47 listed companies of Euronext and by a group of not listed companies constituted by the biggest 500 Portuguese companies, according to Exame magazine. In a complementary way, it was also tried to identify if the most recent reform introduced in the normative produced significant alterations. The results show that the recognition of imparity losses is reduced, albeit with greater expression in unlisted companies, as has been defended by theory. The alteration of the accounting policy, that is, the return to the systematic amortization of goodwill also tends to have no significant expression.
Son varias las questiones en torno al estudio del fondo de comercio y que, no siendo nuevas, han merecido una atención creciente a lo largo de las últimas décadas, fundamentalmente al nivel de su medición en el reconocimiento subsiguiente. En realidad, la medición del fondo de comercio ha sido a lo largo de los años objeto de algunas alteraciones, teniendo como una de las más pertinentes la suspensión de su amortización sistemática para ser sólo objeto de pruebas de perdidas por deterioro regulares, por entender que su vida útil era indefinida. Todavia, más recientemente la política contable de su amortización sistemática fue retomada. Es en este ámbito que se desarrolla este trabajo, con el objetivo de tratar de discutir las alteraciones producidas a nivel del tratamiento contable aplicable al fondo de comercio en su posterior reconocimiento, fundamentalmente en el nivel de la pertinencia y suficiencia del reconocimiento de las pérdidas por deterioro y su impacto en los resultados de las empresas. Para analizar la problemática en cuestión se adoptó un análisis cualitativo con ayuda al análisis de contenido basado en los datos de las empresas cotizadas de la Euronext en un total de 47 empresas y por un conjunto de empresas no cotizadas formadas por las 500 mayores empresas portuguesas, según la revista Exame. De forma complementaria se procuro también identificar si la más reciente reforma introducida en el normativa a producido cambios significativos. Los resultados muestran que el reconocimiento de perdidas por deterioro son reducidas, aun que con una mayor expresión en las empresas no cotizadas, tal como viene defendendo la literatura, y que la modificación de la política contable como resultado de la alteracion reciente producida en el normativo, es decir, el retomar de la amortización sistemática del fondo de comercio, tiende también a no tener expresión significativa.
Description
Mestrado APNOR
Keywords
Goodwill Práticas de mensuração Perdas por imparidade Manipulação de resultados